Update zur Einhaltung der Vorschriften für die eRechnungsstellung, Januar 2024

Das Finanzministerium hat beschlossen, das Datum des Inkrafttretens des obligatorischen nationalen eRechnungsstellung-Systems (KSef) zu verschieben , das ab dem 1. Juli 2024 obligatorisch gewesen wäre. Aufgrund von Problemen im Zusammenhang mit dem Code, der Funktionalität und der Effizienz des Systems wird KSeF im Jahr 2024 nicht eingeführt. Ein neues Datum des Inkrafttretens des KSeF wird nach dem Systemaudit bekannt gegeben.

Ende 2023 hatte das polnische Finanzministerium öffentliche Konsultationen zu zwei Änderungen des KSeF durchgeführt. Steuerzahler könnten zu einigen Änderungen am KSeF Stellung nehmen.

Der erste Entwurf über das technische Regelwerk für KSeF enthielt Folgendes:

• QR-Code-Generierung für Rechnungen, die außerhalb von KSEF verwendet werden
• Offline-Rechnung: Zugriff auf ausgestellte Rechnungen bei Systemausfall und/oder Nichtverfügbarkeit des KSeF-Systems
• Neue Arten von KSeF-Berechtigungen und Authentifizierungsmethoden
• Umfang der Daten für Mehrwertsteuer-RR-Rechnungen (gilt für das besondere Verfahren für Unternehmen, die Getreide von Landwirten kaufen) und Berichtigung von Mehrwertsteuer-RR-Rechnungen

Der zweite Entwurf bezog sich auf die Novelle über die Ausstellung von Rechnungen:

• Ab dem 1. Januar 2025 sind steuerbefreite Steuerzahler verpflichtet, die NIP des Käufers und des Verkäufers auf KSeF-Rechnungen anzugeben.
• Eine Vereinfachung für Transaktionen mit kontinuierlichen Dienstleistungen (z. Versorgung mit Versorgungsunternehmen). In der Rechnung dürfen die Maße und die Menge der gelieferten Waren – oder der Umfang der erbrachten Dienstleistungen – sowie der Stückpreis ohne Steuern (Nettostückpreis) nicht enthalten sein.

Die Steuerzahler hatten bis zum 18. Dezember Zeit, zu beiden Entwürfen Stellung zu nehmen. Am 30. Juni 2024 läuft das bestehende technische Regelwerk für die Nutzung des KSeF – die Verordnung vom 27. Dezember 2021 über die Nutzung des Nationalen eRechnungsstellungssystems – aus. Die vorgeschlagene Verordnung wird neue Regeln für die Inanspruchnahme der obligatorischen KSeF festlegen und für alle Steuerpflichtigen gelten, die die KSeF in Anspruch nehmen.

* Der Zeitplan wird nach dem Systemaudit festgelegt, Änderungen vorbehalten.

In Deutschland ist die verpflichtende eRechnungsstellung im B2B-Bereich Teil einer umfassenderen Regulierungsreform namens „Wachstumschancengesetz“, die insgesamt rund fünfzig steuerpolitische Maßnahmen umfasst, darunter auch die verpflichtende eRechnungsstellung für B2B-Transaktionen.

Obwohl es einen Vorstoß gab, das Chancenchancengesetz noch vor Weihnachten zu verabschieden, hat der Bundesrat am 17. November 2023 das Chancengesetz in der vom Bundestag neu gefassten Fassung abgelehnt. Der Bundestag strebte einen Kompromiss über eine einjährige Verlängerung der vollständigen eRechnungsstellung an. Der Bundesrat beantragte einen Aufschub um 2 Jahre bis Januar 2027.

Im Ergebnis sollte Anfang Dezember 2023 in einem Vermittlungsverfahren zwischen Bund und Ländern eine Einigung erzielt werden. Die von Bund und Ländern eingesetzte informelle Arbeitsgruppe hat am 8. Dezember 2023 ihre Beratungen zu den strittigen Punkten des Wachstumschancengesetzes ergebnislos abgebrochen. Der vom Bundesrat einberufene Vermittlungsausschuss wird daher in diesem Jahr nicht mehr zusammentreten.

Die Verhandlungen zwischen Bund und Ländern über die Regelungen des Wachstumschancengesetzes sollen Anfang nächsten Jahres fortgesetzt werden. Derzeit wird eine weitere Zerlegung des Gesetzes in einzelne Inhalte diskutiert, die dann in weitere Gesetzgebungsverfahren überführt werden könnten. Dies betrifft insbesondere die steuerrechtlichen Anpassungen im Zusammenhang mit dem Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts („MoPeG“), das am 1. Januar 2024 in Kraft tritt.

* Letzter bekannter Zeitplan, Änderungen vorbehalten.

In Belgien wurde am 29. September 2023 ein vorläufiger Gesetzesentwurf verabschiedet, der die eRechnungsstellung im B2B-Bereich verpflichtend macht. Der vorläufige Gesetzesentwurf wird derzeit von der Bundesregierung überarbeitet, bevor er dem belgischen Parlament als Gesetzesentwurf vorgelegt wird (und öffentlich zugänglich wird).

Am 8. Dezember 2023 hat der Ministerrat in zweiter Lesung den Gesetzesvorentwurf gebilligt , der die Verwendung strukturierter elektronischer Rechnungen vorschreibt. Der Gesetzentwurf wird dem König zur Unterzeichnung vorgelegt, damit er dem Repräsentantenhaus vorgelegt werden kann.

Die malaysische Peppol-Behörde MDEC plant, bis Anfang 2024 ein interoperables Rahmenwerk für die eRechnungsstellung einzuführen. Bis Ende 2023 sollen den lokalen Anforderungen entsprechende technische Richtlinien vorliegen, die auf der MDEC-Website veröffentlicht werden.

Spanien hat einen Königlichen Erlass erlassen, der die Regeln für Rechnungen und deren elektronische Erstellung, einschließlich der elektronischen Rechnungsstellung, festlegt. Dies umfasst zertifizierte Rechnungsstellungssysteme und die freiwillige Übermittlung von Rechnungen an die Agencia Tributaria – sistemas y programas informáticos o electrónicos (im Folgenden "SIF"). Die Regelungen gelten für Gesellschaften, die nicht der aktuellen SII-Meldepflicht unterliegen.

Es ist wichtig zu beachten, dass sich die oben genannte Verordnung nicht auf die B2B-eRechnungsstellung bezieht. Die Verordnung über das eRechnungsstellung-Mandat muss noch von der spanischen Regierung genehmigt werden und wird voraussichtlich im 1. oder 2. Quartal 2025 für große Steuerzahler umgesetzt. Die Go-Live-Termine stehen jedoch noch nicht fest.

Ab dem 1. Januar 2024 müssen alle inländischen B2B- und B2G-Rechnungen (detailliert auf Zeilenebene), die mit dem Lieferort in Rumänien ausgestellt werden, innerhalb von 5 Werktagen ab dem Datum der Rechnungsstellung den Steuerbehörden im RO e-factura-System gemeldet werden. Zwischen dem 1. Januar 2024 und dem 31. März 2024 gibt es eine Schonfrist für Sanktionen für das Versäumnis, sich rechtzeitig zu melden. Dies gilt sowohl für etablierte als auch für nicht etablierte Unternehmen mit einer Umsatzsteuerregistrierung in Rumänien.

Außerdem wird Rumänien ab Juli 2024 eine Clearance-Methode einführen, bei der inländische B2B-E-Rechnungen von der Steuerbehörde validiert werden müssen, bevor sie an den Kunden übermittelt werden können. Es wird verpflichtend sein, elektronische Rechnungen im XML-Format über das RO eRechnungsstellung-System auszustellen. Auf der Seite der Kreditorenbuchhaltung müssen die Steuerzahler die elektronischen Rechnungen aus dem RO e-factura-System für die inländischen Akquisitionen von etablierten Unternehmen abrufen. Die obligatorische eRechnungsstellung gilt nur für etablierte juristische Personen, deren Pflichten zur elektronischen Berichterstattung (siehe oben) durch die Pflicht zur eRechnungsstellung ersetzt werden.

Mexiko ist Vorreiter bei der digitalen Steuertransformation in Lateinamerika und seit 2014 Vorreiter bei der Einführung der obligatorischen eRechnungsstellung für alle Steuerzahler. Dieser schrittweise Schritt hat die Steuer-Compliance-Prozesse rationalisiert, die Datenintegrität verbessert und ein transparenteres Geschäftsumfeld gefördert.

Der SAT (Servicio de Administración Tributaria), die mexikanische Steuerbehörde, spielt eine entscheidende Rolle bei der Erleichterung der eRechnungsstellung. Die elektronischen Dienste sind für die Ausstellung von Rechnungen und anderen begleitenden Belegen obligatorisch. Darüber hinaus hat der SAT die Prüfung elektronischer Rechnungen an zertifizierte Public Accounting Service Provider (PACs) delegiert.

Um einen rechtzeitigen Austausch von Steuerinformationen zu gewährleisten, ist der Aussteller verpflichtet, die Rechnung innerhalb von drei Tagen nach Ausstellung an den Empfänger zu übermitteln, während der Käufer eine gedruckte Kopie anfordern kann.

Um die Integrität elektronischer Rechnungen zu gewährleisten, wendet Mexiko einen strengen Signatur- und „timbrado“-Prozess an. Der CSD (Certificado de Sello Digital) des Lieferanten, ein von den Steuerbehörden ausgestelltes Zertifikat, beglaubigt die Rechnung. Er wird zur Validierung und Einhaltung der XML-Formatstandards an einen autorisierten PAC weitergeleitet und erhält eine eindeutige Kennung (Unique Identifier, UUID). Anschließend unterschreibt der PAC die Rechnung mit dem Schlüssel, der dem Finanzamt zur Verfügung gestellt wurde, und schließt damit den timbrado-Prozess ab. Das Ergebnis wird an den Lieferanten oder Dienstleister zurückgegeben.

Das PAC platziert auch ein digitales Siegel zur Authentifizierung des CFDI (Comprobantes Fiscal Digital por Internet), um die Herkunft und Legitimität der Rechnung zu gewährleisten. Sowohl der Aussteller als auch der Empfänger müssen ihre jeweiligen Digital Seal Certificates (CSD) auf dem neuesten Stand halten. Wenn der SAT diese Bescheinigungen aufgrund von Steuerverzug oder aus anderen Gründen aussetzt, ist die Erstellung von Steuereinnahmen verboten.

Mit dem Vorschlag „Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter“ (ViDA) möchte die Europäische Kommission das Mehrwertsteuersystem der EU modernisieren. Ein neues digitales Echtzeit-Berichtssystem auf Basis der eRechnungsstellung ist Teil dieses Konzepts und wird sich auf die Art und Weise auswirken, wie Rechnungen zwischen Unternehmen, Organisationen und Behörden ausgetauscht werden.

Eines der Hauptziele von ViDA ist es, den EU-Mitgliedstaaten dabei zu helfen, jährlich mehr Mehrwertsteuereinnahmen zu erheben und die heute bestehende Mehrwertsteuerlücke zu schließen. Dem jüngsten Bericht aus dem Jahr 2021 zufolge entgingen den 27 Mitgliedstaaten rund 61 Mrd. EUR an fehlender Mehrwertsteuer, was einen deutlichen Rückgang gegenüber dem Wert von 99 Mrd. EUR im Jahr 2020 darstellt.

Wie wirkt sich ViDA auf die Rechnungsstellung aus?

1. Alle innergemeinschaftlichen Transaktionen müssten an ein zentralisiertes europäisches digitales Meldesystem gemeldet werden.
2. ViDA würde es den EU-Mitgliedstaaten ermöglichen, eine verpflichtende eRechnungsstellung für inländische Transaktionen einzuführen, ohne eine besondere Genehmigung ("Ausnahmeregelung") der EU einholen zu müssen.

Hoffnung auf Harmonisierung

Die Verhandlungen zwischen der Europäischen Kommission und ihren Mitgliedstaaten über den ViDA-Vorschlag kommen nicht zügig voran. Aus der Perspektive der eRechnungsstellung und des elektronischen Berichtswesens gehen wir davon aus, dass die Verhandlungen durch die Tatsache behindert werden, dass es große Unterschiede zwischen den Mitgliedstaaten gibt.

Im Juli 2017 führte Spanien eine transaktionsbasierte Berichterstattung nahezu in Echtzeit ein, gefolgt von Ungarn im Juli 2019. Italien hat im Januar 2019 die eRechnungsstellung vorgeschrieben, und die laufenden Bemühungen in Rumänien, Polen und Frankreich ebnen den Weg für die obligatorische eRechnungsstellung in diesen Ländern.

Unter denen, die sich für eine einheitlichere europäische eRechnungsstellung-Landschaft einsetzen, besteht der gemeinsame Wunsch, dass Belgien, das von Januar bis Ende Juni 2024 die Rolle des nächsten Präsidenten des Rates der Europäischen Union übernimmt, dem ViDA-Vorschlag Priorität einräumt und auf einen Konsens zwischen den Mitgliedstaaten hinarbeitet.

Wenn Sie nach einer Möglichkeit suchen, die Finanzprozesse Ihres Unternehmens zu verbessern, ist die eRechnungsstellung eine gute Option, die Sie in Betracht ziehen sollten. Es bietet eine Reihe von Vorteilen, darunter Kosteneinsparungen, höhere Effizienz, verbesserte Genauigkeit, verbesserte Sicherheit und Compliance. Die eRechnungsstellung kann Ihrem Unternehmen auch dabei helfen, den Cashflow, die Kundenzufriedenheit, die Transparenz und Kontrolle sowie die ökologische Nachhaltigkeit zu verbessern.

Möchten Sie mehr über die obligatorische eRechnungsstellung erfahren? Lesen Sie unseren Bericht Interoperabilität und Compliance von eRechnungsstellung.

Die dargestellten Informationen und angegebenen Zeitpläne sind zum Zeitpunkt der Veröffentlichung korrekt. Aufgrund der dynamischen Natur von Vorschriften und Gesetzen können sich diese Zeitpläne entsprechend ändern.