EU billigt Mehrwertsteuerpaket im digitalen Zeitalter (ViDA)

Am 5. November 2024 hat der Rat für Wirtschaft und Finanzen (ECOFIN) der Europäischen Union endlich das lang erwartete Paket zur Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA) verabschiedet . Diese wegweisende Entscheidung kommt nach fast zweijährigen Verhandlungen und ist ein wichtiger Schritt zur Modernisierung des Mehrwertsteuersystems der EU. Jetzt muss es nur noch an das Parlament gehen, um die endgültige Genehmigung zu erhalten.

Das ViDA-Paket wird weitreichende Auswirkungen auf Unternehmen haben, die in der EU tätig sind. Unternehmen müssen sich bis Juli 2030 an die neuen Anforderungen an die eRechnungsstellung und die Echtzeitberichterstattung anpassen.

Online-Plattformen, die bestimmte Dienstleistungen wie die kurzfristige Vermietung von Unterkünften und die Personenbeförderung ermöglichen, werden für die Erhebung und Abführung der Mehrwertsteuer im Namen nicht registrierter Dienstleistungserbringer zuständig sein. Diese Änderung zielt darauf ab, gleiche Wettbewerbsbedingungen zwischen traditionellen Dienstleistern und solchen, die über digitale Plattformen tätig sind, zu schaffen.

Die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften wird auch für einige Unternehmen, die in mehreren EU-Ländern tätig sind, vereinfacht.

Wichtige Änderungen und Kompromisse

Das ViDA-Paket, das ursprünglich im Dezember 2022 vorgeschlagen wurde, konzentriert sich auf drei Hauptbereiche:

• Säule 1: Anforderungen an die digitale Berichterstattung – Mit dieser Säule wird ein neues Echtzeit-Meldesystem für Mehrwertsteuertransaktionen in der gesamten EU eingeführt, mit dem Fälle von Mehrwertsteuerbetrug sofort gemeldet werden können. Dazu gehört auch die obligatorische eRechnungsstellung in einem standardisierten Format.
• Säule 2: Aktualisierte Regeln für die Plattformwirtschaft – Diese Säule befasst sich mit der wachsenden Plattformwirtschaft und ihren Auswirkungen auf die Mehrwertsteuererhebung. Die Mehrwertsteuervorschriften müssen aktualisiert werden, so dass die Betreiber der Plattformwirtschaft für die Erhebung der Mehrwertsteuer verantwortlich sind, wenn die Dienstleister dies nicht tun, und für die Abführung dieser Mehrwertsteuer an die Steuerbehörden.
• Säule 3: Einheitliche Umsatzsteuerregistrierung – Diese Säule zielt darauf ab, die Einhaltung der Mehrwertsteuervorschriften für Unternehmen zu vereinfachen, die in mehreren EU-Ländern tätig sind. Konkret geht es darum, dass Unternehmen, die an Verbraucher in einem anderen Mitgliedstaat verkaufen wollen, sich nur einmal für Mehrwertsteuerzwecke für die gesamte EU registrieren und ihre Mehrwertsteuerpflichten in einer Sprache über ein einziges Online-Portal erfüllen können.

Der endgültige Kompromiss führt als Reaktion auf den Widerstand Estlands gegen die zweite Säule erhebliche Änderungen ein, die in erster Linie die Fristen verlängern und den Mitgliedstaaten mehr Flexibilität ermöglichen.

Das Paket schafft auch ESL-Retouren ab, und die Anforderungen an die digitale Berichterstattung werden für innergemeinschaftliche B2B-Verkäufe und -Einkäufe obligatorisch. Die Mitgliedstaaten können diese auf Inlandsverkäufe ausweiten, wenn sie an die EU-Normen angepasst sind. Die Unternehmen haben zwei Arbeitstage Zeit, um eRechnungsstellung für innergemeinschaftliche Lieferungen auszustellen, und zwei weitere Tage, um diese zu melden.

Die Frist für die Umsetzung der Deemed Supplier Rule für Plattformen wurde verschoben. Die EU-Länder müssen diese Regel ab Juli 2030 anwenden, können sie aber ab Juli 2028 freiwillig umsetzen. Das Modell des fiktiven Anbieters wird auf Online-Plattformen ausgeweitet, die Beherbergungs- und Personenbeförderungsdienstleistungen anbieten. Auch die Frist für die Verlängerung der einzigen Anlaufstelle (OSS) hat sich verschoben.

Verlängerter Zeitplan für die Implementierung

Die neuen Umsetzungstermine lauten wie folgt:

• Säule 1: Anforderungen an die digitale Berichterstattung (DRR)
  • Anfang 2025: Ab dem Inkrafttreten von ViDA können die Mitgliedstaaten die eRechnungsstellung ohne vorherige EU-Genehmigung einführen.
  • Juli 2030: Verpflichtende digitale Berichterstattung und eRechnungsstellung. Für Intra-EU-Transaktionen. Vollständige Harmonisierung der neuen eRechnungsstellungssysteme, die nach Januar 2024 eingeführt wurden.
  • Januar 2035: Mitgliedstaaten, die am 1. Januar 2024 bereits über digitale transaktionsbasierte Echtzeit-Meldesysteme verfügen, müssen sich an das neue EU-Modell anpassen (Italien, Frankreich, Polen, Deutschland, Rumänien und Belgien).
• Säule 2: Plattformökonomie
  • Juli 2028: Freiwillige Umsetzung
  • Juli 2030: Verbindliche Regel für den fiktiven Lieferanten für Plattformen (Einhaltung der Plattformökonomie)
• Säule 3: Einheitliche Mehrwertsteuerregistrierung
  • Januar 2027: OSS auf grenzüberschreitende Energieversorgung (Erdgas, Strom, Wärme und Kälte) ausgeweitet.
  • Juli 2028: Obligatorisch mit erweiterter OSS-Abdeckung. Umfasst alle B2C-Lieferungen von Waren und Dienstleistungen sowie Warenverlagerungen innerhalb der EU.
  • Juli 2028: Verlängerung der Reverse-Charge-Anforderung, die angewendet wird, wenn ein ausländischer Verkäufer an einen umsatzsteuerlich registrierten Kunden verkauft.

Flexibilität für die Mitgliedstaaten

Die Mitgliedstaaten haben nun die Möglichkeit, kleine und mittlere Unternehmen (KMU) von der Regelung der fiktiven Lieferanten auszunehmen. Diese Flexibilität war entscheidend, um die Unterstützung Estlands zu gewinnen, da sie Bedenken hinsichtlich der Auswirkungen auf die Mehrwertsteuerrückerstattung für kleinere Unternehmen ausräumt.

Nachträgliche Abfertigung

Der Vorschlag der Kommission sieht die Methode der nachträglichen Prüfung vor, die sich an die europäische Norm für die eRechnungsstellung anpasst. Länder, die derzeit das Clearance-Modell für die eRechnungsstellung verwenden, müssen bis zum 1. Januar 2028 auf die Post-Audit-Methode umstellen, um mit dem digitalen Berichtssystem zu harmonisieren.

Bei der Methode der Nachprüfung (oder Nachverzollung) wird die Rechnung direkt zwischen dem Verkäufer und dem Käufer ausgetauscht. Erst nach der Lieferung an den Kunden prüft das Finanzamt die Rechnung.

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nächste Schritte

Obwohl der ECOFIN-Rat das Paket gebilligt hat, ist eine Konsultation des Europäischen Parlaments aufgrund erheblicher Überarbeitungen gegenüber dem ursprünglichen Vorschlag weiterhin erforderlich. Unternehmen sollten sich auf diese Veränderungen vorbereiten, die in den nächsten Jahren schrittweise eingeführt werden. Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass diese Daten auf die endgültige Genehmigung warten und noch geändert werden können.

Zusammenfassung

Die Verabschiedung des ViDA-Pakets stellt eine umfassende Überarbeitung des EU-Mehrwertsteuersystems dar, die darauf abzielt, die Einhaltung der Vorschriften zu verbessern, Steuerbetrug zu verhindern und die Vorschriften an das digitale Zeitalter anzupassen. Wenn die Umsetzungstermine näher rücken, sollten Unternehmen, die in der EU tätig sind, über diese Änderungen auf dem Laufenden bleiben und mit der Planung der notwendigen Anpassungen ihrer Mehrwertsteuerprozesse und -systeme beginnen.